T.C.

MALİYE BAKANLIĞI

İç Denetim Koordinasyon Kurulu

Sayı     : B.07.0.BMK.0.30

Konu   : İç denetim birimlerinin teşkilat yapısı

BAŞBAKANLIĞA

(Kanunlar ve Kararlar Genel Müdürlüğü)

Kamu yönetiminin yeniden yapılandırılmasına yönelik olarak yürütülen çalışmalar kapsamında, çeşitli idarelerin teşkilat kanunlarında değişiklik yapılmasının öngörüldüğü ve bu amaçla kanun taslakları hazırlandığı bilinmektedir. Ancak, içeriği kısmen kamuoyuna da yansıyan söz konusu taslakların oluşturulmasında “iç denetim” açısından idareler arasında farklı uygulamalar yapıldığı, bazı taslaklarda iç denetim birimlerine hiç yer verilmediği, bazılarında ise 5018 sayılı Kanundaki hükümlerle çelişen düzenlemeler yapıldığı anlaşılmaktadır.

Bu taslakların kanunlaşması halinde, kamuda iç denetim birimlerinin yapılandırılması, görev ve fonksiyonlarının teşkilat kanunlarında düzenlenmesi konusunda farklı ve birbiriyle çelişen düzenlemeler olabilecektir. Dolayısıyla, iç denetim faaliyetinin yapılandırılmasındaki sorun ve eksiklikler; kamu yönetimi ve mali yönetim alanlarında yapılan reformların amacına ulaşmasını olumsuz yönde etkileyecektir.

Bu nedenle, iç denetim faaliyetinin etkin bir şekilde yürütülebilmesi, iç denetim birimlerinin yapılandırılmasında idareler arasında uygulama birliğinin tesisi ve uygulamada karşılaşılan sorunların çözümü açısından teşkilat kanunlarında yapılacak değişikliklerde 5018 sayılı Kanunun iç denetime ilişkin hükümleri paralelinde düzenleme yapılması, diğer bir deyişle, idarelerin teşkilat kanunlarında iç denetim birimlerine anılan Kanuna uygun şekilde yer verilmesi gerekmektedir.

Sonuç olarak, iç denetim faaliyetinin mevzuatta ve standartlarda öngörülen nitelik ve etkinlikte yürütülebilmesi açısından idarelerin teşkilat kanunlarında yapılacak değişikliklerde;

1- Danışma ve denetim birimleri arasında iç denetim biriminin sayılması,

2- Teşkilat kanunu ekinde yer alan cetvellerde iç denetim birimine yer verilmesi,

3- İç denetim birimlerinin görev, fonksiyon ve yönetimiyle ilgili olarak Ek’de yer alan format doğrultusunda bir düzenleme yapılması

hususunda gereğini arz ederim.

Ömer DUMAN

Kurul Başkanı

EK:

“İç Denetim Birimi” kanun maddesi önerisi (1 sayfa)

…/02/2008 Daire Bşk ……………………………

EK: “İç Denetim Birimi” Kanun Maddesi Önerisi

İç Denetim Birimi

Madde  …- İç denetim faaliyeti, idarenin faaliyetlerine değer katmak ve geliştirmek için kaynakların etkililik, ekonomiklik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini, idarenin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu hükümlerine göre sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve Kamu İç Denetim Standartlarına uygun olarak İç Denetim Birimi tarafından yerine getirilir.

Bakanlığın/müsteşarlığın/başkanlığın/genel müdürlüğün* tüm faaliyet, süreç ve işlemleri iç denetime tabi tutulur. İç denetim birimi, risk odaklı denetim plan ve programlarına dayalı olarak iç denetçiler eliyle, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili düzenlemelerde belirlenen denetim ve danışmanlık faaliyetlerini yürütür.

İç denetim birimi; iç denetim birim yöneticisi** ve iç denetçilerden oluşur. İç denetim birimi, doğrudan müsteşara/başkana/genel müdüre* bağlı olup, iç denetçiler müsteşar/başkan/genel müdür* adına görev yaparlar. İç denetim faaliyetinin gerektirdiği büro hizmetlerini yürütmek üzere iç denetim biriminde yeterli sayıda personel istihdam edilir.

İç denetim birim yöneticisi, iç denetçiler arasından iç denetçilikteki hizmeti ve sertifika derecesi de dikkate alınarak müsteşar/başkan/genel müdür* tarafından görevlendirilir. İç denetim birim yöneticisi, iç denetim faaliyetlerinin etkili ve idarenin faaliyetlerine değer katacak şekilde yürütülmesinden ve denetim kaynaklarının etkin ve verimli kullanılmasından müsteşara/başkana/genel müdüre* karşı sorumludur.

İç denetim biriminin yapısı, işleyişi, yönetimi, çalışma usul ve esasları ile diğer hususlar müsteşar/başkan/genel müdür* tarafından onaylanan iç denetim birim yönergesiyle düzenlenir.

* Madde metninde idarenin yapısına uygun ibarenin kullanılması gerekmektedir.

** Başkan veya koordinatör olarak da adlandırılabilir.